Cours de comptabilité

« Comptabilité Objectif : fournir des renseignements au dirigeant et au tiers ainsi que de faciliter la gestion et le contrôle de l’entreprise. Qu'est-ce que la comptabilité ? La comptabilité consiste en l’enregistrement, la classification et la présentation des données financières et des flux d’argent et de valeurs vers, depuis, et au sein de l’entreprise. Il désigne l’ensemble du processus de réception des éléments comptables, leur classement, leur enregistrement, le calcul des différents soldes et résultats comptables, jusqu'à l’établissement des documents comptables standards. C’est une discipline pratique qui constitue la base de tous les outils de gestion. La comptabilité est de fait un outil qui permet de recenser, d’analyser et de communiquer les informations relatives à l’activité économique d’une organisation ainsi qu’à son patrimoine. Les données comptables sont exprimées sous forme de chiffres, en quantités parfois mais le plus souvent sous forme de valeur monétaire.

Tous les enregistrements doivent être datés précisément. Les deux grands types de comptabilité On distingue deux grandes catégories de comptabilité pour les entreprises :   Comptabilité générale (destinée surtout aux acteurs externes) Comptabilité analytique (destinée surtout à une analyse en interne) Si la tenue de la comptabilité générale est obligatoire, la tenue d'une comptabilité analytique ne l'est pas. Elle est toutefois très utile à l’entreprise pour connaître ses coûts et analyser sa rentabilité.

Ces deux types de comptabilité sont complémentaires. En France, la tenue de la comptabilité est encadrée par la loi et obéit à des principes comptables stricts. Objectifs et avantages de la comptabilité Tenir une comptabilité permet de :      Connaître en temps réel la situation financière de l’entreprise Identifier le montant et l’origine des résultats économiques de l’entreprise Aide à la prise de décision, permet de justifier les décisions prises Suivre l’argent de la caisse, entrées, sorties, montants disponibles Recenser le patrimoine de l’entreprise, ses différents actifs et financements Les documents principaux issus de la tenue d’une comptabilité sont :     Le bilan (état de ce que possède et ce que doit l’entreprise) Le compte de résultat (bénéfices et pertes sur une période donnée) Le tableau des emplois et ressources Les annexes Caractéristiques de la comptabilité La comptabilité doit être honnête, précise et fiable.

C’est-à-dire que les enregistrements doivent être exhaustifs et sans erreur. Lors de l’enregistrement des opérations tout comme lors de la présentation des documents comptables, il est indispensable de se conformer aux règles et procédures en vigueur. La comptabilité doit permettre des comparaisons objectives de données économiques et financières entre organisations, dans l’espace et dans le temps. Pour les petites structures, il est possible, voire conseillé, d'utiliser un logiciel d'aide à la comptabilité ou bien d’externaliser sa comptabilité auprès d’un professionnel. Les experts-comptables sont soumis à une déontologie et à des normes particulières. Les informations issues de la tenue d’une comptabilité peuvent être utilisés par différents acteurs : Etat, banques, investisseurs, clients, etc. Afin de garantir l’exactitude et la véracité des comptes, on peut faire réaliser un audit par un commissaire aux comptes. Comptabilité à partie simple et à partie double Il existe deux systèmes pour enregistrer les écritures comptables.   La comptabilité à partie double : toute opération est enregistrée sur deux comptes en même temps La comptabilité à partie simple : une opération est enregistrée sur un seul compte Dans la comptabilité à partie simple, moins utilisée, on calcule le solde entre dépenses et recettes, et c’est ce solde que l’on inscrit. Il y a donc deux colonnes, une pour décrire l’opération et une pour indiquer le montant chiffré, en positif ou en négatif le cas échéant. Dans la comptabilité en partie double, le système généralement utilisé, l’enregistrement d’une opération se fait à la fois au crédit d’un compte et au débit d’un autre compte, pour le même montant. L’écriture est inscrite dans un compte crédité ET dans un compte débité. Mise en place des livres comptables Les livres comptables sont obligatoires, SAUF pour les micro-entreprises et les autoentrepreneurs.    Le livre-journal : recense jour par jour toutes les opérations affectant le patrimoine de l’entreprise Le grand-livre : recense toutes les opérations mais en les classant compte par compte Le livre d’inventaire : recense tous les éléments de l’actif et du passif Exercices & corrigés Exercice n°1 Mr.

ALAMI a créé son entreprise le 01/01/12 en apportant les éléments suivants: - Local: 400 000 CFA, - Matériel de transport : 70 000 CFA - Matériel de bureau : 10 000 CFA - Un montant de 20 000 CFA en espèces dont 12 000 CFA déposés à la banque BP. Au cours du mois de janvier 2012, il a effectué les opérations suivantes :  02/01/12 : Achats d’un mobilier de bureau par la caisse 5 000 CFA  05/01/12 : Acquisition d’un micro-ordinateur 15 000 CFA par chèque bancaire  08/01/12 : Achats de marchandises 6 000 CFA: ½ en espèces et ½ à crédit.  10/01/12 : Ventes de marchandises 9 000 CFA, 1/3 en banque, 1/3 en espèces et 1/3 à crédit  13/01/12 : Règlement d’une dette fournisseur 2 000 CFA par la caisse  16/01/12 : Achats de marchandises par chèque bancaire 3 500 CFA  19/01/12 : Ventes de marchandises à 6 400 CFA : 4 000 par la banque et le reste à crédit  23/01/12 : Encaissement d’une créance sur le client en espèces 3 250 CFA  27/01/12 : Versement d’espèces à la banque 4 000 CFA  28/01/12 : Contracter un emprunt bancaire (versé à la banque) 20 000 CFA.  29/01/12 : Acquisition d’une voiture à 50 000 CFA, ½ par chèque et le reste à crédit (18mois)  31/01/12 : Vente de marchandises 8 400 CFA, 5 400 CFA par la banque et le reste par la caisse Travail à faire : 1.

Analyser dans un tableau les opérations du mois janvier en termes de ressources/emplois. 2.

Enregistrer chaque opération dans les comptes schématiques correspondants. 3.

Vérifier le principe de la partie double Corrigé Exercice n° 1 1- Tableau des ressources et des emplois : Date Opérations 01/01 1 Ressources Montant Capital 500 000 Emplois Montant Bâtiments 400 000 Mat.

de transport 70 000 Mat.

de bureau 10 000 Banque 12 000 Caisse 8 000 02/01 2 Caisse 5 000 Mob.

de bureau 5 000 05/01 3 Banque 15 000 Micro-ordinateur 15 000 08/01 4 Caisse 3 000 Achat de m /ses 6 000 Fournisseur 3 000 Ventes de m/ses 9 000 Banque 3 000 Caisse 3 000 Clients 3 000 10/01 5 13/01 6 Caisse 2 000 Fournisseur 2 000 16/01 7 Banque 3 500 Achats de m/ses 3 500 19/01 8 Ventes de m/ses 6 400 Banque 4 000 Clients 2 400 23/01 9 Clients 3 250 Caisse 3 250 27/01 10 Caisse 4 000 Banque 4 000 28/01 11 Emprunts 20 000 Banque 20 000 29/01 12 Banque 25 000 Matériel de transport 50 000 Fournisseur d’immobilisation 25 000 Ventes de m/ses 8 400 Banque 5 400 Caisse 3 000 Total 63 2550 31/01 13 Total 632 550 On remarque que d’égalité Ressources = Emplois est vérifiée car : Tot Ressources =.... »